离岸信托纳入个税征管：解读 2026 年第 21 号公告

2026 年 7 月 24 日，财政部与国家税务总局联合发布《关于离岸信托个人所得税有关事项的公告》（2026 年第 21 号），自发布之日起实施。公告首次系统性地将离岸信托纳入个人所得税的征管范围。对将资产的跨境安排纳入长期规划的个人与家庭而言，这是近年来最值得认真对待的一项变化。

PASSION INTERACTIVE 将其中的关键要点梳理如下。

何为”离岸信托”

公告所称离岸信托，指依照境外法律设立的信托，或具有信托功能的其他法律安排。受当地金融监管、面向不特定客户独立开展业务的持牌金融机构所发行的金融产品，不在此列。换言之，规则针对的是为特定个人或家庭而设的境外信托与类信托安排，而非公开发售的持牌金融产品。

装入即为应税事项

居民个人将财产装入离岸信托，被视同”财产转让”：以装入时的市场价值，扣除财产原值与合理费用后的余额，按”财产转让所得”申报缴纳个人所得税。也就是说，把资产放进离岸信托这一动作本身，即构成一次应税事件。

存续收益按年申报，无论是否分配

信托及其持有、控制的境外实体在存续期间产生的收益，无论是否实际分配给个人，均以该居民个人为纳税人，按年申报缴纳个人所得税。此外，受托人报酬、信托管理费、法律与投资顾问费等各项费用，均不得抵减应纳税所得额。

追溯既往，并设 90 天补申报窗口

公告对既往安排作了追溯处理：居民个人在 2023 年 1 月 1 日至 2025 年 12 月 31 日期间装入财产所产生的应缴未缴税款，须在公告实施之日起 90 日内申报缴纳，逾期前完成的不加收滞纳金。2026 年 1 月 1 日之前的存续收益，亦按此窗口处理。逾期未缴的，将依《税收征收管理法》处理并加收滞纳金；属偷逃税的，另有追缴与罚款。

枢纽在于”居民身份”

整套规则的核心，是纳税人的税收居民身份——这也是最值得规划者留意的一点。

• 居民与非居民，待遇迥异。 规则的主要征税对象是居民个人；非居民个人的处理方式完全不同。
• “有住所居民”的判定。 公告明确：取得外国国籍或境外长期、永久居留权，但主要经济利益仍来源于中国境内的个人，可被判定为有住所居民个人。换言之，仅仅取得一个海外身份，未必就能改变税收居民身份。
• 身份转变设有”退出税”。 居民个人在信托存续期间转为非居民个人的，需就转变当日的信托财产市场价值与原值之间的差额申报缴税，此前应缴未缴的部分也须一并处理。

这三点合在一起传递出一个清晰的信号：身份与资产从来不是两件可以分开处理的事。身份状态决定了资产如何被征税，而身份的转变本身也附带税务后果。

对计划落定新加坡的人意味着什么

对正在考虑将重心迁往新加坡的个人与家庭，这项变化不必引起恐慌，但值得尽早、审慎地纳入整体规划：

• 合规与留痕，比以往更重要。 资产的来源、路径与信托安排，都需要清晰、可佐证。
• 身份规划与资产安排须放在一起考量。 何时、以何种方式改变税收居民身份，与资产如何安置彼此牵动，宜通盘设计，而非分头处理。
• 既往安排值得尽快复核。 若过去已设立相关结构，90 天的补申报窗口意味着时间有限，应尽早寻求专业意见。

身份与资产，从来不是两件可以分开处理的事。PASSION INTERACTIVE 所做的，正是帮助个人与家庭看清两者之间的关联，把身份规划、资产安排与其间涉及的各个专业环节，纳入同一套整体规划通盘考量——让每一步彼此衔接，而非各自为政。这也正是身份规划作为一切根基的意义所在。

本文为一般性信息整理，不构成税务、法律或财务意见。